З нового року наберуть чинності зміни в адмініструванні ПДВ

Законом України  від 31.07.2014 року № 1621-VII “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України”  внесено зміни до розділу V “Податок на додану вартість” Податкового кодексу України (далі – Податковий кодекс) від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), зокрема, щодо бази оподаткування, реєстру виданих та отриманих податкових накладних, розрахунків в системі електронного адміністрування ПДВ. Ці зміни набирають чинності з 1 січня 2015 року. 

Таким чином, при визначенні бази оподаткування операцій з постачання товарів/послуг (виходячи з договірної вартості) слід враховувати, що вона не може бути нижча ціни придбання товарів/послуг, що постачаються, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), за винятком:

-  товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

-  газу, який постачається для потреб населення.

Крім того, проведення коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника й отримувача товарів чи послуг має відбуватися на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.

 Змінами, внесеними з 01.01.2015 року, не передбачено ведення платником ПДВ реєстру виданих та отриманих податкових накладних і подання до контролюючого органу копій записів у такому реєстрі в електронному вигляді.

 Водночас на платників ПДВ покладено обов’язок ведення реєстру виданих та отриманих документів, які є підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту, без отримання податкової накладної (транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, касові чеки податкова накладна при постачанні послуг нерезидентом). Платники податку у складі податкової звітності з цього податку подають до контролюючого органу копії записів у цих реєстрах за такий період в електронному вигляді.

 Рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ відкриватимуть платникам автоматично. Для їх відкриття центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає банку, в якому відкриваються ці рахунки, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, код ЄДРПОУ та індивідуальний податковий номер платника. Банк, у якому відкриваються рахунки, платників у системі електронного адміністрування ПДВ, визначається Кабінетом Міністрів України.

 На рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ платника зараховуються кошти:

 -  з власного поточного рахунку платника в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, що обчислюється відповідно до п.2001.3 ст.2001 Податкового кодексу;

 -  з власного поточного рахунку платника в сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з цього податку;

 -  з власного поточного рахунку платника в сумі податку, отриманого від покупців при проведенні операцій з продажу товарів/послуг за готівкові кошти або при проведенні бартерних (товарообмінних) операцій;

 -  з власного поточного рахунку платника в сумі податку, нарахованого платником за результатами проведення операцій, передбачених п.198.5 ст.198 Податкового кодексу.

 Платнику ПДВ після анулювання реєстрації платника податку закривається його рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ, а залишок коштів на такому рахунку перераховуються до бюджету на підставі реєстру, який центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає банку, в якому відкрито рахунки платників у системі електронного адміністрування ПДВ.